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【中级财务会计（二）】
[判断题] 某企业2022年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2022年度净利润为1400万元。
上传用户:zfy 上传时间:2025年06月14日
[判断题] 利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。
[判断题] 当年资本公积转增资本不影响当年可供分配利润。
[判断题] 企业在销售产品过程中发生的展览费应计入销售费用。
[判断题] 若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。
[问答题] 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2019年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2020年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2021年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2023年1月10日支付2022年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入下面所附表格（不需列出计算过程）。单位：万元（2）分别编制甲公司于债券发行、2020年12月31日和2022年12月31日确认债券利息、2023年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，“应付债券”科目应列出明细科目）
[问答题] 某公司2021年12月31日有关账户的余额如下：应收账款——甲500000元（借）应付账款——A300000元（贷）预收账款——丙80000元（贷）预付账款——C20000元（借）预收账款——丁18000元（借）预付账款——D13000元（贷）坏账准备3000元（贷）固定资产6000000元（借）累计折旧150000元（贷）固定资产减值准备20000元（贷）要求：计算资产负债表中下列项目的期末余额（列示计算过程）。（1）“应收账款”项目（2）“应付账款”项目（3）“预收款项”项目（4）“预付款项”项目（5）“固定资产”项目
[问答题] 甲公司为增值税一般纳税人，主营装修业务。2022年12月该公司发生如下业务：1.12月1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元。为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3万元，另支付销售人员佣金15万元，全部款项通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能够收回。2.12月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本100万元，其中：装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900万元。3.12月31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款160万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。该装修合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：1.根据资料1，作出甲公司的会计处理；2.根据资料2，作出甲公司的会计处理；3.根据资料1至3，作出甲公司确认当月合同收入并结转当月合同履约成本的会计处理；4.根据资料1至3，作出甲公司合同取得成本摊销的会计处理；5.根据资料1至3，计算甲公司相关业务对2022年12月利润表“营业利润”项目的影响金额。（答案中的金额单位用万元表示）
[问答题] 某公司于2021年年终决算时发现2020年将应计入工程成本的利息费用25万元（该工程尚未到达预定可使用状态）计入了2020年度的损益。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。该项差错属于重大差错。要求：分析应调整的项目及其金额，并做出相应的账务处理。
[问答题] 20×2年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。20×2年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放上年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：作出上述资料（1）到（4）的会计分录，并计算当年12月31日该公司资产负债表“股东权益”有关项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）
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